Главная › Новости

Обязанность регистрации листинговой услуги в торговом объекте посредством фискального устройства

Опубликовано: 26.10.2023

Недавно Минфин опубликовал официальное заключение, в котором занял позицию, согласно которой оборот услуг по позиционированию, оказываемых ритейлером поставщикам, считается осуществляемым в предприятии розничной торговли, т.е. что это считается розничной торговлей и существует обязательство регистрировать эту услугу через EFU.

Однако, по нашему мнению, соответствующая позиция министерства весьма дискуссионна и существуют веские аргументы в поддержку противоположной позиции, т.е. что данную услугу не следует считать оборотом розничных услуг. Подробнее в ответе на вопрос, который вы можете прочитать ниже.

(НЕ)СУЩЕСТВОВАНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬ ЧЕРЕЗ ЭЛЕКТРОННЫЙ ФИСКАЛЬНЫЙ АППАРАТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ УСЛУГ ПО ПОЗИЦИОНИРОВАНИЮ ТОВАРА В ТОРГОВОМ ПРЕДПРИЯТИИ, ОКАЗЫВАЕМЫХ ФИСКАЛЬНЫМ ОФИЦИАНТОМ ПЕРЕД ПОСТАВЩИКАМИ - ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ

Обязан ли розничный торговец, предоставляющий услугу позиционирования товара на своем торговом объекте по запросу поставщика, фиксировать эту услугу посредством электронного фискального устройства?

Согласно пункту 1 статьи 3 Закона о фискализации («Официальный вестник РС», № 153/2020 и 96/2021), предметом фискализации является розничная реализация товаров и услуг (далее: розничная торговля). и полученный аванс за продажу на время.

Розничной торговлей, указанной в пункте 1 настоящей статьи, признаются любые продажи товаров и оказание услуг физическим лицам, а также любая реализация товаров и услуг в магазинах розничной торговли, независимо от того, является ли пользователем физическое, юридическое лицо. юридическое лицо или предприниматель, в том числе продажи, осуществляемые через устройства самоплатежа - автоматы. Объектом розничной торговли считаются любые хозяйственные помещения и коммерческие помещения, которые преимущественно используются для продажи товаров и оказания услуг физическим лицам (ст. 3, пункты 2 и 3 Закона о фискализации).

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Закона о фискализации, лицом, подлежащим фискализации, является каждое лицо, обязанное платить налог на доходы от самозанятости в смысле закона, регулирующего подоходный налог с населения, и каждое лицо, обязанное платить налог на доходы от предпринимательской деятельности. налог в понимании закона, регулирующего налог на прибыль юридических лиц, осуществляющих розничную торговлю.

Лицо, ответственное за фискализацию, обязано фиксировать каждую отдельную розничную операцию независимо от способа оплаты (наличные, моментальный авторизационный перевод, чек, платежная карта, иной безналичный способ и т.п.), включая полученные авансы под будущие розничные операции, посредством электронного фискального устройства (ст. 4, п. 2 Закона о фискализации).

С учетом вышеизложенного можно бесспорно прийти к выводу, что розничной торговлей считается любая продажа товаров и услуг физическим лицам. Однако розничной торговлей считается также любая торговля в розничных магазинах независимо от того, осуществляется ли она физическими лицами или юридическими лицами и предпринимателями. Поскольку определение предприятия розничной торговли недостаточно точное (любые коммерческие помещения или коммерческие помещения, которыев основном используются для продажи товаров и оказания услуг физическим лицам), [(14504)]на практике часто возникает спор о том, считается ли розничной та или иная услуга, оказываемая налогоплательщиком юридическим лицам или предпринимателям, т.е. должен ли данный оборот регистрироваться налогоплательщиком посредством электронного фискального устройства (далее: ЭФУ). Например, Оборот услуг из области маркетинга, которые лицо, подлежащее фискализации, оказывает физическим лицам, бесспорно подлежит обязательному учету через ЭФУ. Однако если лицо, подлежащее фискализации, оказывает данные услуги юридическим лицам или предпринимателям, возникает вопрос, можно ли считать рассматриваемый трафик розничным и если да, то когда.

Ответ на этот вопрос был бы утвердительным при условии, что налогоплательщик оказывает юридическим лицам и предпринимателям маркетинговые услуги в учреждении розничной торговли, но именно об этом и идет речь в данном вопросе -когда услуга считается предоставляться в предприятии розничной торговли.Всегда ли услуга оказывается в каком-либо торговом заведении или только в том случае, если она оказывается в торговом заведении, предназначенном преимущественно для оказания тех или иных аналогичных услуг физическим лицам?Так, например,. Бесспорно, что услуги по ремонту автотранспортных средств в сфере услуг, предназначенных преимущественно для оказания этих услуг физическим лицам, представляют собой розничные перевозки даже в том случае, когда они оказываются юридическим лицам и предпринимателям. Это бы, например, К ним относятся также парикмахерские услуги, оказываемые в парикмахерской, и все другие виды услуг, оказываемые в учреждениях, предназначенных преимущественно для оказания таких услуг физическим лицам.

Услуга по позиционированию товарав торговом объекте предприятия розничной торговли – это маркетинговая деятельность, направленная на улучшение продаж определенных товаров поставщика за счет их лучшего позиционирования на самом объекте (в местах, видимых и легко доступных для потребителей, например, на полках на уровне глаз покупателя, на кассовом аппарате или рядом с ним и т. д.). Однако объект розничного торговца в данном конкретном случае предназначен в первую очередь для розничной продажи товаров, а не для продажи услуг по позиционированию и других маркетинговых услуг, которые розничный торговец предоставляет поставщикам, и для По этой причине мы считаем (и так неоднократно отвечали подписчикам), что предоставление услуги позиционирования товара поставщику не считается розничной торговлей и не должно фиксироваться через ЭФУ. ОднакоМинистерство финансов опубликовало официальное заключение, в котором заняло позицию, согласно которой оборот услуг по позиционированию, оказываемых ритейлером поставщикам, считается осуществляемым в учреждении розничной торговли, т.е. что это считается розничной торговлей и что существует обязательство регистрировать эту услугу через EFU.

По мнению Минфина, нет. 011-00-00549/2022-04 от 15.07.2022. годКогда речь идет об услугах по позиционированию товара, целью которых является установление определенного отношения потребителя к товару и его мотивации при покупке к выбору конкретного товара, который ритейлер предоставляет дистрибьютору. - юридическое лицо или предприниматель в сфере розничной торговли, при этом данные услуги по своей природе оказываются только плательщикам налога на доходы от самозанятости в понимании закона, регулирующего НДФЛ, и налогоплательщикам на прибыль юридических лиц. по смыслу закона, регулирующего налог на прибыль юридических лиц,считаем, что розничный торговец имеет обязательство осуществить учет достигнутого таким образом оборота через электронное фискальное устройство, учитывая, что в данном конкретном случае речь идет о розничном товарообороте (оказании услуг позиционирования), осуществленном в учреждении розничной торговли, в соответствии со статьей 3, пунктом 2 ЗФ».

На наш взгляд, изложенная позиция является явно противоречивой, поскольку в первой части заключения указано, что речь идет об услугах, которые «по сути дела предоставляются только налогоплательщикам на доходы от самозанятости в смысле закон, регулирующий подоходный налог с населения и налогоплательщикам налога на прибыль юридических лиц в смысле закона, регулирующего налог на прибыль юридических лиц», то есть речь идет об услугах, которые практически никогда не предоставляются физическим лицам и что не может быть объекта (делового помещения или помещения), предназначенного преимущественно для оказания данной услуги физическим лицам. Объект налогоплательщика, на котором оказываются данные услуги, является объектом розничной торговли, но предназначен в первую очередь для продажи розничных товаров (товаров народного потребления), а не услуг по позиционированию или каких-либо аналогичных маркетинговых услуг, и мы считаем такую ​​позицию Минфина весьма спорно.

Полагаем, что такое отношение и отсутствие четких критериев, на основании которых принимается решение о предоставлении услуги в торговом заведении и т.п., вызывают дополнительную правовую неопределенность среди налогоплательщиков и всех, кто занимается толкованием правил фискализации. поскольку они указывают на то, что ответы на многие вопросы нельзя найти путем толкования самого регламента (хотя это иногда кажется вполне очевидным), а что по каждому такому вопросу необходимо получить заключение Минфина (что, учитывая количество спорные вопросы, практически невозможно).

Однако,учитывая, что заключения Минфина являются обязательными для Налоговой службы, советуем налогоплательщикам применить и это мнение (как бы нелогично оно ни было) и зарегистрировать услуги по позиционированию товаров в розничных магазинах через ЕФУ..В качестве дополнительного вопроса ставится и который Минфин в цитируемом заключении не прокомментировал, так это то, как налогоплательщик будет учитывать оборот службы позиционирования товара в случае при оказании данной услуги в нескольких заведениях розничной торговли (что является весьма частым случаем), учитывая, что плата за услугу позиционирования рассчитывается однозначно для всех заведений розничной торговли налогоплательщика, т.е.сможет ли он выписать один фискальный счет за рассматриваемую услугу или ему придется разделить комиссию за позиционирование для каждой торговой точки и выписать отдельный фискальный счет для каждой торговой точки.

Мы считаем, что такое требование о том, что плата за позиционирование делится между каждым розничным предприятием, было бы излишним и что следует принять позицию, согласно которой за услугу позиционирования может быть выставлен один фискальный счет (когда он уже должен быть зарегистрирован).,но [(14504)]еще неизвестно, какую позицию займет министерство по этому вопросуи займет ли оно вообще позицию. Кстати, тот факт, что услуга позиционирования предоставляется как уникальная услуга во всех торговых предприятиях, подлежащих фискализации, является еще одним важным аргументом в пользу позиции о том, что речь не идет о розничном обслуживании и что на самом деле эта услуга должна даже не записывается через EFU.

Источник: Преподаватель по налогам и бухгалтерскому учету